Комітет державного контролю затвердив інструкцію про порядок складання та направлення висновків щодо встановлення підстав, що тягнуть за собою коригування податкової бази та суми податку, а також оформлення та направлення інформації. Постанова комітету №3 від 9 липня сьогодні офіційно опубліковано на Національному правовому інтернет-порталі, як зауважив Білан Сергій Васильович. Воно вступає в силу після опублікування.
Разом з тим в новому Податковому кодексі присутній стаття 33, яка зобов'язує коригувати суму податків по операціях, основною метою яких була несплата (неповна сплата) і (або) залік, повернення суми податку (збору), а також в разі відсутності реальності здійснення господарської операції . Де-факто старі норми продовжують діяти. Однак механізм роботи статті залишався неясним.
Тепер з'явилася інструкція, яка регламентує дії контролюючих органів відповідно до норм статті 33 Податкового кодексу. В інструкції дається ряд визначень, в тому числі «правопорушення в економічній сфері». Під ними розуміються «адміністративні правопорушення в галузі фінансів, ринку цінних паперів, банківської та підприємницької діяльності, проти порядку оподаткування, а також злочини проти власності та порядку здійснення економічної діяльності».
Висновок буде складатися ДФР КГК в разі виявлення в ході перевірки та (або) розслідування кримінальної справи одного або декількох підстав, передбачених пунктом 4 статті 33 НК. Крім них для складання висновку повинні бути докази хоча б одного з інших обставин.
Серед них згадується надходження виручки від реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав, яке не зазначено в податкових деклараціях, або такі декларації не були подані протягом двох звітних періодів. Також умовою є ситуація, коли від імені суб'єкта підприємницької діяльності діє не уповноважена в установленому порядку особа, або печатки, бланки документів з певним ступенем захисту, платіжні інструменти суб'єкта передані особі, яка не уповноваженому на їх зберігання і використання, або особі, якій їх передача заборонена .
В інструкції також зазначено, яка інформація повинна міститися в укладанні, в тому числі посилання на документи, що підтверджують наявність обставин для складання документа. Висновок буде складатися в двох примірниках і підписуватися директором або його заступником. Воно повинно вручатися під розпис (направлятися рекомендованим листом з повідомленням про вручення) протягом трьох робочих днів з моменту складання.